Упрощенная система налогообложения: как ею пользоваться, чтобы не нарушить закон

class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Что такое УСН?

1

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели (ИП), начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. Упрощенная система налогообложения — это один из специальных налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса (МСБ).
Спецрежим подразумевает более низкую налоговую нагрузку иупрощенный формат отчетности. Так, избравшие УСН предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. УСН регулируется главой 26.6Налогового кодекса (НК) РФ, введенной Федеральным законом №104 24 июля 2002 года.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Кто может применять УСН в 2025 году?

2

"Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно", — гласит статья 346.11 НК РФ. С 2025 года применять УСН могут налогоплательщики, бизнес которых соответствует нескольким критериям:

• Доходы за год не превысят 450 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (в 2025 году он равен 1).
• Остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета, составляет не более 200 млн рублей.
• Средняя численность работников —не более 130 человек.

Для перехода на УСН с 2025 года должны соблюдаться следующие условия:

• Доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
• Остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Для организаций предусмотрены также отдельные дополнительные ограничения. Доля участия в них других организаций не может превышать 25%. Кроме того, применение УСН исключается для организаций, у которых есть филиалы.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

От каких выплат освобождает "упрощенка"?

3

Преференции, которые получают организации и ИП при применении упрощенной системы налогообложения, отличаются.
Организации освобождаются от выплаты следующих налогов:

• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• налога на добавленную стоимость (при условии, что доходы за истекший календарный год не превысили в совокупности 60 млн рублей).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от выплаты:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости;
• налога на добавленную стоимость (при условии, что доходы за истекший календарный год не превысили в совокупности 60 млнрублей).

Отдельно в Федеральной налоговой службе (ФНС) РФ подчеркивают, что "применение УСН не освобождает налогоплательщиков от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с зарплаты сотрудников".
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

В чем заключается экономия?

4

Упрощенная система заметно экономит налоги для предприятий небольших масштабов. При этом оптимизация происходит не только за счет освобождения от перечисленных налоговых выплат, но и за счет возможности уплачивать другие налоги с пониженными ставками.
Так, при общей системе налогообложения ставка налога на прибыль для организаций составляет 25%. Кроме того, с выручки от продажи товаров, производства работ или оказания услуг бизнес платит НДС в размере 20%. Ставка налога на доходы физических лиц — от 13до 22%. "При переходе на УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения: или доходы (без вычета расходов) со ставкой 6%, или доходы минус расходы, но со ставкой 15%", — объясняет налоговый эксперт, партнер юридической фирмы OrlovaErmolenko Надежда Орлова. Какой из объектов удобнее выбрать, решает каждый предприниматель в зависимости от специфики своего бизнеса.
Если в бизнесе мало расходов или их сложно подтвердить документально, выгоднее выбрать объектом доходы (ставка 6%). Если предприниматель несет существенные расходы, например, у него производство или торговля, и он закупает товары, арендует помещения, нанимает подрядчиков, работников, продавцов и тому подобное, то для него выгоднее взять объект доходы минус расходы. Ставка налога будет выше (15%), зато можно вычесть расходы, то есть платить налог на УСН только с прибыли, а не с выручки целиком.
Отдельно стоит отметить, что регионы РФ могут устанавливать пониженные ставки на УСН. С доходов — от 1до 6%. С доходов, уменьшенных на величину расходов, — от 5до 15%.
При выручке до 60 млн рублей налога на добавленную стоимость при применении УСН нет. "Но и при превышении этого порога предприятие не сразу автоматически начинает платить 20% НДС. При выручке от 60 млн до 250 млн рублей оно может платить 5%, от 250 млн до 450 млн — 7% НДС", — добавляет Надежда Орлова. Также страховые взносы индивидуальных предпринимателей составляют всего 1% (но не более 300 тыс. рублей в год), у предприятий на оплату труда работников — 15%, что ниже обычного уровня страховых взносов в размере 25%.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Другие преференции

5

Как говорит Надежда Орлова, УСН значительно проще общей системы налогообложения с точки зрения учета доходов и расходов и позволяет индивидуальным предпринимателям, которые ведут дела самостоятельно и не привлекают работников, обходиться без бухгалтера.
Кроме того, при УСН предприятия учитывают доходы по кассовому методу, то есть только поступившие суммы оплаты. Это позволяет им уплачивать налог с реально полученной выручки, не отвлекая собственные средства. "При общей системе налогообложения налогом на прибыль предприятия с высокими доходами платили бы налог "по начислению", то есть с выставленных счетов, не дожидаясь поступления оплаты. Это, бывает, приводит к кассовым разрывам, когда начисленный налог еще не покрыт поступившей выручкой, и надо находить на его уплату средства из других источников, например кредитов. При УСН такого бизнес-риска нет", — отмечает эксперт.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Дробление бизнеса как способ вписаться в УСН

6

Для тогочтобы соответствовать установленнымзаконодательством требованиям и ограничениям для применения УСН и получить предусмотренные для УСН преимущества, бизнес использует различные схемы оптимизации. Зачастую — незаконные.
Самая популярная схема — дробление бизнеса. "Когда выручка предприятия приближается к верхнему суммовому лимиту для применения УСН, собственники делают "дубль" и создают аналогичное предприятие с другим названием и новыми регистрационными данными, которое работает на том же рынке. Деятельность в нем продолжается до достижения лимита и так далее", — рассказывает Надежда Орлова.
Налоговые органы выявляют подобные махинации, обращая внимание на такие критерии, как: общие учредители, общий менеджмент (директора, бухгалтерия, другие управленческие кадры), общие работники, тот же адрес (офис, производственные помещения, IP-адрес), те же или схожие товары, работы и услуги, тот же региональный рынок.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Другие виды злоупотреблений

7

Еще один способ мошенничества — создание предприятиями-налогоплательщиками ИП для вывода на них денежных средств под низкую ставку налогообложения УСН. При этом само предприятие получает выгоду в виде признания расходов и уменьшения базы по налогу на прибыль, которая облагается по 25%. "Таким образом, предприятие получает налоговую выгоду в виде разницы в налоговой ставке между 25и 6% (или 15%). Как правило, на ИП выводятся некоторые функции предприятия, которые могли бы выполнять работники общества. Но есть и совсем черные схемы, когда расходы оформляются только на бумаге, без фактического создания ИП товаров, работ или услуг", — говорит налоговый специалист.
Также, по ее словам, незаконным способом оптимизации является оформление работников предприятия в виде ИП для получения экономии в виде разницы ставки УСН и НДФЛ и ставки страховых взносов. С такой оптимизацией налоговая служба активно борется. Разработаны критерии, по которым гражданско-правовые договоры с ИП переквалифицируют в трудовые договоры, с доначислением НДФЛ, и которые подтверждены судебной практикой. К ним относятся: регулярность выполнения работы, отсутствие формализованных технических заданий или результатов работы, отсутствие у ИП других клиентов, отсутствие собственных поставщиков, работников, офиса, основных средств, материальной базы, длительность отношений с предприятием-заказчиком, особенно когда ИП был ранее был его работником, и другие критерии.
class="Explainer_card__KbXMC"> class="Explainer_header__Vk48a">

Как не нарушить закон?

8

"Надо понимать, что работа с ИП, так же как и с самозанятыми гражданами, уплачивающими налог на доход от профессиональной деятельности, всегда в зоне особого риска и требует тщательного документирования и профессиональной поддержки со стороны налоговых экспертов", — предупреждает Надежда Орлова.
Предпринимателям необходимо тщательно следить за изменениями в законодательстве, которые регулярно публикуются на официальном сайте ФНС, и не пытаться оптимизировать структуру бизнеса с тем, чтобы вписаться в установленные законом рамки. Регуляторы обладают исчерпывающим уровнем компетенций и технологий для выявления незаконных схем.
Свидетельством тому — последние громкие уголовные дела, возбужденные в отношении блогеров Александры Митрошиной, Елены Блиновской, а также Артема и Валерии Чекалиных.
Евлалия Самедова