Налоговики усилили контроль за персоналом бизнеса, оформленным у подрядчика

Заемный персонал

Налоговые органы в последнее время усилили контроль за компаниями, которые применяют в своей деятельности механизмы аутстаффинга, то есть временно пользуются услугами работников стороннего исполнителя, у которого эти работники состоят в штате. О тенденции Forbes рассказали представители крупных юридических и консалтинговых компаний.
Многие компании из «человекоемких» отраслей (ретейл, клининг, строительство, общепит, сельское хозяйство и т.д.), где необходимо большое количество рабочей силы, действительно нередко пользуются услугами аутстаффинга, говорит партнер департамента налогов и права компании ДРТ Александра Калинина. Это может быть связано с сезонностью или, например, большой «текучкой» кадров. Но в числе мотивов возможна и налоговая составляющая, говорит эксперт. Поскольку эти работники не входят в штат компании, организация не выплачивает зарплату, НДФЛ, страховые взносы.
При этом, при большой доле «заемного» персонала налоговые органы могут переквалифицировать правоотношения в трудовые, говорит Александра Калинина. Особенно остро вопрос может стоять в ситуации, когда речь идет о предоставлении персонала, который не состоит в штате у организации-исполнителя по аутстаффингу, а оформлен в качестве самозанятых, отмечает юрист. Также риски повышаются, если в ходе проверки будет доказана «техническая» роль компании, оказывающей услуги аутстаффинга. Например, если вся коммуникация при найме осуществлялась напрямую с персоналом, а взаимодействие через провайдера ставилось в качестве обязательного условия работы, отмечает она. 
Рост внимания к таким отраслям заметен с середины 2025 года, и в 2026‑м только усилился, говорит налоговый эксперт, старший партнер юридической компании «АНП Зенит» Гузель Валеева. «В рамках нашего практического опыта мы наблюдаем интенсификацию контроля налоговых органов за потенциальной теневой занятостью, и отдельные случаи касаются аутстаффинга или схожих с ним правовых конструкций», — отмечает руководитель практики налоговых споров МЭФ Legal Денис Кожевников. Усиление контроля «видно невооруженным глазом, и оно не разовое, а системное», согласна управляющий партнер адвокатского бюро «Грикевич и партнеры» Оксана Грикевич.
Forbes направил запрос в ФНС. 
Сама по себе модель использования аутстаффинговых структур законна, но у налоговых органов возникает вопрос, почему у человекоемкого бизнеса снижается доля фонда оплаты труда (ФОТ), в то время как общие расходы и налоговые вычеты растут, поясняет Гузель Валеева. Причем с 2026 года, после отмены пониженных тарифов страховых взносов для большинства малых и средних предприятий (МСП), внимание к аутстаффинговым схемам стало еще жестче, отметила она.
На практике повышенное внимание налоговых органов выражается в требованиях о пояснениях, запросах по структуре персонала и контрагентам, вызовах на комиссии, а при не убедительных ответах — в доначислениях НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней (от 20% до 40%), говорит адвокат, управляющий партнер московской коллегии адвокатов «Траст энд ЛО» Майя Шевцова. Одновременно под удар попадают НДС к вычету и расходы по налогу на прибыль, у компании могут заблокировать счета, включить ее в зону повышенного риска, отмечает Гузель Валеева. Инспекторы теперь не ограничиваются одним анализом документов, говорит она. Налоговые органы используют данные Роструда, сведения о выплатах физлицам, реестр аккредитованных частных агентств занятости и поведенческий скоринг, что в связке с деятельностью комиссий по нелегальной занятости выводит проблемных заказчиков в фокус еще до выездной проверки, добавляет Гузель Валеева. 
Региональная практика показывает существенный рост контрольной активности, отмечает старший юрисконсульт юридической фирмы «Цзиньши» Иван Федоров. Например, в Саратовской области число заседаний комиссий по нелегальной занятости выросло с 49 в IV квартале 2024 года до 345 в I квартале 2025-го. В Томской области за 2025 год ФНС провела 478 профилактических встреч с работодателями, дополнительные поступления НДФЛ и страховых взносов составили 144,1 млн рублей, что в пять раз выше показателя предыдущего года, сказал Федоров. 

Что делать

С учетом масштабной программы по обелению экономики, которая направлена и на решение проблемы теневой занятости, контроль по таким основаниям будет расти, полагает Денис Кожевников. Проблема заключается в том, что инспекции часто рассматривают аутстаффинг предполагая «схему», даже когда отношения выстроены корректно, подчеркивает Гузель Валеева. 
Добросовестному бизнесу в такой ситуации следует провести аудит договоров с привлеченным персоналом до 1 июля 2026 года, рекомендует адвокат, управляющий партнер Chervets. Partners Евгения Червец. Исполнитель должен быть аккредитован Рострудом, в договоре с ним нужно прописать измеримый результат, а не человеко-часы. В соглашении не должно быть и признаков подчинения сторонних сотрудников правилам внутреннего трудового распорядка заказчика (график, доступы, почта). Кроме того, стоит убедиться, что в соцсетях, на сайтах вакансий и в открытых профилях сотрудники аутстаффера не указывают компанию как место основной работы и не публикуют фото с корпоративов, обратила внимание Червец. 
Также нужно подготовить защитный файл, обосновывающий деловую цель использования такой бизнес-модели, добавил Денис Кожевников из МЭФ Legal. Если же сотрудник работает через аутстаффера уже более шесть-девять месяцев — его следует оформить в штат или ротировать, заключила Евгения Червец. 

Контекст

Проверки ФНС по направлению аутстаффинга являются частью работы по борьбе с серой занятостью, в том числе, например, с подменой трудовых отношений сотрудничеством с самозанятыми. В частности, налоговые органы обращают внимание на тенденцию снижения доли фонда оплаты труда (ФОТ) в человекоемких отраслях — при росте налоговых вычетов, говорится в одной из презентаций ФНС с апрельского расширенного заседания коллегии службы (есть у Forbes). 
Контролирующие органы значительно усилили надзор за долей ФОТ в компаниях с высокой численностью персонала, говорит заместитель руководителя бюро по защите прав предпринимателей Московского отделения «Опоры России» Сергей Елин. Новые механизмы межведомственного взаимодействия делают схемы теневой занятости все более прозрачными для государства, подчеркнул он. 
С 1 марта 2024 года начали работу межведомственные комиссии в рамках закона о занятости населения (№ 565-ФЗ). В их состав вошли представители ФНС, Минтруда, Роструда и Социального фонда (СФР). Комиссии анализируют данные от ФНС по следующим критериям: зарплата ниже МРОТ у десяти и более сотрудников, если их доля превышает 10% от штата компании, сотрудничество с более чем десяти самозанятыми (их среднемесячный доход от компании превышает 20 000 рублей при длительности работы свыше трех месяцев). Также тщательно анализируются случаи, когда у компании есть отклонение среднемесячной зарплаты работников на 35% и более от среднеотраслевого показателя по региону. С января 2025 года приказ Минтруда № 833н расширил перечень индикаторов риска. Один из новых маркеров — резкое сокращение ФОТ на 80% и более при неизменной численности персонала (для компаний с 15+ сотрудниками). Кроме того, ФНС запустила автоматизированную систему выявления подмены трудовых отношений статусом самозанятого, добавил Сергей Елин. 
Раньше налоговые органы направляли запросы по среднеотраслевой нагрузке, которая не всегда учитывает показатели по ФОТ, отмечает партнер, руководитель налоговой и таможенной практик CLS Екатерина Смоловая. Сегодня инспекции сопоставляют долю ФОТ с выручкой, отраслевыми показателями и общей налоговой нагрузкой — если компания из человекоемкой отрасли заметно выбивается из этой логики, это гарантированно вызывает вопросы, отметила адвокат, советник Федеральной палаты адвокатов России Ирина Фаст.